未申報無票收入企業(yè)不得補開發(fā)票
1.結合這幾天廣大稅來稅往的用戶的提問，說真的很多中小企業(yè)5.1之后根本不符合補開發(fā)票的條件了！
為什么呢？因為這些中小企業(yè)之前壓根就沒有把沒有開發(fā)票的業(yè)務作無票申報，那樣5.1之后是無法開具17%和11%的發(fā)票了！
記住，之前沒有作無票收入的5.1之后都不可以自己補開17%和11%的發(fā)票。
有些朋友會說客戶非要要17%、11%的怎么辦？
方法只有一個，不嫌麻煩的話，更正之前的增值稅申報表，補交增值稅，這樣就可以補開了啊！
2.上面這么多問題都發(fā)生在一般納稅人身上，那些年收入不到500萬一般納稅人為什么你們還不趕快行動呢？
政策大背景
財稅〔2018〕32號文，自5月1日起，原適用17%稅率的貨物和服務等，適用16%稅率；原適用11%稅率的貨物、服務和不動產(chǎn)等，適用10%稅率。將原17%、11%稅率各下調了1個點。
這個是綱領性的文件，就是這個調整稅率的問題，引起了很多稅務人員和企業(yè)會計人員的不同理解！
納稅義務發(fā)生時間是判斷能否開發(fā)票的核心！
只要理解對了這個問題，其他的事情都好處理的多，什么樣的情況下可以補開，什么情況不可以補開都會一一明了！
這10種情況可以補開17%、11%發(fā)票！
1.5月1日之前的銷售貨物、勞務及服務。
這個不用解釋，也是最普遍，記住一點就是你之前是否納稅申報！
2.5.1之前已經(jīng)開具17%、11%發(fā)票的紅沖！
很好理解，藍字紅字必須一一對應。之前開的17%，現(xiàn)在開紅字也是17%。
3.5.1之前已經(jīng)報關進口的貨物！
時間節(jié)點，必須是4月30日之前已經(jīng)辦理完報關手續(xù)的才可以。
4.直接收款模式下已經(jīng)收款的銷售！
這個很多會計和稅務人員，很容易混淆。這個模式其實是最主流的銷售模式，直接收款模式就是一手交錢一手交貨。根據(jù)規(guī)定，采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天。舉個例子，4月30后張三去手機店買了一部手機，因為貨源比較火爆，需要5月2日才可以拿到現(xiàn)貨，但是已經(jīng)把錢交給了手機店，手機店給他一個提貨單。此時5月2號提貨的時候，手機店只能開17%的稅率的發(fā)票。
5.托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)在5.1之前的。
6.賒銷和分期收款方式銷售貨物，書面合同約定的收款日期在5.1之前。舉例，公司銷售一部手機，約定在4月30號付款，但是對方?jīng)]有付款，肯定不會給他開發(fā)票。對方等到5月1日付款了，這個時候給他開發(fā)票的話，只能補開17%的發(fā)票，記住，只能補開17%，因為公司的納稅義務是在5.1之前。7.賒銷和分期收款方式銷售貨物，無書面合同約定的收款日期的，發(fā)票在5.1之前。公司銷售手機也沒書面約定收款時間，那如果在4月30日之前發(fā)貨的，客戶要發(fā)票只能補開17%，如果5.1之后發(fā)票，只能16%。8.委托其他納稅人代銷貨物，5.1之前收到代銷清單。這個比較難判斷，挺考驗會計的。尤其是4月底的代銷清單，怎樣算收到，以快遞簽收記錄？以郵局的記錄？尤其在這個政策點，說真的，非常難把控。9.委托其他納稅人代銷貨物，收到全部或者部分貨款在5.1之前。這個還是會經(jīng)常涉及的很多企業(yè)，比如說A公司委托B公司代銷貨物，4月30日收到B公司5%的貨款，那如果5.1之后開發(fā)票給B公司，那么只能開17%的發(fā)票。如果5.1才收到錢，那只能開16%的發(fā)票。10.必須是已經(jīng)在5.1之前申報納稅但尚未開具增值稅發(fā)票的，才可以按照原17%、11%稅率補開發(fā)票。
發(fā)票稅率絕對是天大的事情，不是企業(yè)自己就可以選擇的，必須嚴格按照稅法規(guī)定來操作。
上面講了，各種補開前提條件是企業(yè)之前已經(jīng)將這一筆增值稅納稅申報了，才可以補開。
更通俗一點，就是那些按照開票來進行增值稅申報的企業(yè)，是不可以補開17%、11%稅率的發(fā)票。只有之前已經(jīng)做無票申報，才有這個資格。
手工選擇才可以開出17%、11%的發(fā)票！
5月1日后增值稅發(fā)票稅控開票軟件稅率欄次默認顯示調整后稅率(指16%、10%)，一般納稅人可以手工選擇原適用稅率(指17%、11%)開具增值稅發(fā)票。
申報表填報很容易出錯！
轉眼間，6月份就要對5月份納稅申報了！尤其是涉及增值稅補開發(fā)票的，這3個點一定要填報正確！
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必須申報在未開票收入里面。
本身5月1日之后補開17%、11%的發(fā)票只限于之前已經(jīng)對補開發(fā)票作無票申報的才可以，所以5.1以后的納稅申報，所有的補開發(fā)票只能填報在未開票收入一欄。
2.未開票收入一欄只能填報負數(shù)。
本身5月1日之后補開發(fā)票都是之前已經(jīng)繳過增值稅的，如果5.1之后補開發(fā)票只能在未開票一欄申報負數(shù)。
舉個例子，如果你們公司5月補開了100萬的17%的增值稅發(fā)票，6月申報的時候需要在未開票一欄申報銷售額負100萬，稅額一欄負17萬。如果您不填寫負數(shù)的話，這個月那就是重復交稅了！
3.將開票稅率是17%和16%的銷售額均填入16%稅率的欄次；將開票稅率是11%和10%的銷售額均填入10%稅率的欄次。
